Понимание ответственности налогового консультанта: в каких случаях она наступает?

Налоговые консультанты играют ключевую роль в управлении финансовыми делами как частных лиц, так и компаний. Однако, как и в случае с любой профессиональной деятельностью, их ответственность наступает только при наличии определённых условий. Знание этих условий важно как для клиентов, так и для самих консультантов.

Правовая основа: договор поручения

В большинстве юрисдикций отношения между клиентом и налоговым консультантом регулируются договором поручения. В соответствии с ним поверенный обязуется вести дела доверителя или оказывать определённую услугу — например, составление налоговой декларации. Применяются положения Кодекса обязательств (CO), регулирующие поручения.

Согласно ст. 398 абз. 1 CO (в сочетании со ст. 321e абз. 1 CO), ответственность налогового консультанта приравнивается к ответственности работника: он несёт ответственность за ущерб, причинённый клиенту умышленно или по небрежности.

Четыре условия ответственности

Для привлечения налогового консультанта к ответственности (ст. 97 CO) необходимо наличие следующих условий:

1. Нарушение договорных обязательств

2. Убыток

3. Причинно-следственная связь (естественная и адекватная) между нарушением и ущербом

4. Вина, которая предполагается, если три предыдущих условия доказаны

Клиент должен доказать первые три условия; консультант должен доказать отсутствие вины.

1. Нарушение профессиональных обязанностей: добросовестность и лояльность

Обязанность добросовестностиКонсультант должен исполнять свои обязанности с должной тщательностью и профессионализмом, соответствующими уровню разумного специалиста в аналогичной ситуации. Стандарты выше для профессионального и оплачиваемого консультанта.Пример: отказ оспаривать очевидно ошибочное налоговое решение или перенос неправильной налоговой базы на следующие годы — является нарушением.

Обязанность информирования и консультированияКонсультант обязан своевременно, точно и полно информировать клиента, в том числе о финансовых рисках. Для специалистов эта обязанность особенно строга.Пример: консультант, работающий в приграничной зоне, обязан знать и применять соглашения об избежании двойного налогообложения.

Инструкции клиентаКонсультант должен следовать указаниям клиента (ст. 397 абз. 1 CO), если только они не являются незаконными, противоречащими морали или явно нецелесообразными. В таком случае он обязан отговорить клиента от их выполнения (обязанность предостережения). В противном случае он несёт ответственность, даже если действовал по указанию клиента.

2. Убыток

Убыток — это непреднамеренное уменьшение чистых активов, разница между фактическим и гипотетическим финансовым положением, если бы вредоносное событие не произошло.Примеры:

• переплата налогов из-за ошибок в декларации,

• начисление процентов за просрочку,

• оплата другого специалиста за исправление ошибок первого (за вычетом стоимости работы, которая должна была быть выполнена корректно).

3. Причинно-следственная связь

Необходимо доказать, что если бы не нарушение, ущерб не наступил бы. В случае бездействия причинность признаётся, если по общему опыту упущенное действие с высокой вероятностью предотвратило бы ущерб.Пример: неоспаривание ошибочного налогового решения, приведшее к переплате и последующим расходам.

4. Вина

Вина может выражаться в небрежности или умысле; она предполагается, если доказаны нарушение, ущерб и причинная связь. Профессионал не может оправдываться незнанием или отсутствием опыта.

Заключение

Ответственность налогового консультанта наступает при нарушении им обязанностей добросовестности и лояльности, повлёкших доказанный ущерб, находящийся в прямой причинной связи с этим нарушением. Закон требует высокой степени профессиональной тщательности: полная информация, активное консультирование, оспаривание ошибочных решений. Несоблюдение этих требований может иметь серьёзные финансовые последствия для консультанта.