top of page
  • Фото автораPavel VASILEVSKI

Поушальный налог в Швейцарии

I. Исторические данные


Паушальный налог (налогообложение с расходов) позволяет иностранцу, если он выполняет некоторые условия, налогооблагаться в Швейцарии не с доходов и имущества, а с расходов. 


Данный вид налогообложения был введён впервые в Женеве в 1928 году и на федеральном уровне в 1934 году. 


Начиная с 2009 года данный тип налогообложения был подвергнут голосованию во многих кантонах Швейцарии. По результатам данного голосования, он был запрещён в некоторых кантонах. А именно: Цюрих, Аппенцель, Баль (деревня и город), Шаффхаузен. Остальные кантоны проголосовали за его сохранение.  


В кантоне Во также были попытки оспорить паушальный налог посредством народного голосования, однако инициаторы не смогли собрать 12’000 подписей необходимых для проведения референдума. 


В 2012 году референдум по отмене данного налога на федеральном уровне не увенчался успехом. Тем самым данный тип налогообложения закрепил свои позиции в швейцарской юридической системе на ближайшие годы или даже десятилетия. 


Однако для устранения части недовольных данным типом налогообложения, парламентом были приняты некоторые изменения в законодательстве в отношении паушального налога. А именно:  

  • минимальный расход налогоплательщика в Швейцарии должен быть равен как минимум семикратным расходам на жилище, а не пятикратным как это было до реформы;

  • кантоны обязаны обозначить в своем законодательстве минимальный налогооблагаемый расход не менее 400’000 CHF в год  для подсчёта федерального налога. Они также могут превысить данную сумму;

  • условия предоставления данного статуса должны быть выполнены обоими супругами;

  • ранее бенефициаров паушального налога не облагали с прибыли. После реформ кантоны должны будут начать дополнительно облагать состояние налогоплательщика в форме которую им следует установить самим.


Однако, данные изменения не применялись до 01.01.2021 к лицам уже имеющим статус налогоплательщика с расходов на дату вступления в силу изменений  (01.01.2016). 


II. Практические данные 


Статус налогоплательщика с расходов предоставляется лицам выполняющим следующие условия: 

  • отсутствие швейцарской национальности;

  • налогообложение в Швейцарии впервые или после отсутствия как минимум в течении 10 лет;

  • отсутствие профессиональной деятельности на территории Швейцарии.


Лицо облагаемое с расхода может заниматься инвестициями в Швейцарии и за границей в целях администрирования своего имущества. Прибыль от данных инвестиций может принимать форму процентов, дивидендов, или прироста в цене объекта инвестиции. Если объект инвестиции находится в Швейцарии, то налогоплательщик должен ограничиваться ролью инвестора, учитывая запрет заниматься профессиональной деятельностью в Швейцарии. Прибыль с швейцарских инвестиций будет входить в контрольный подсчет (смотреть далее) для подсчета налога. 


Кроме этого, данный вид налогообложения, позволяет получать прибыль из за границы (дивиденды, проценты, гонорары, зарплату), которая может быть частично или полностью освобождена от налога в соответствии с международными конвенциями заключенными Швейцарией с другими странами. Однако данная прибыль будет использоваться для контрольного подсчета (смотреть далее). 


III. Подсчет паушального налога на примере кантона Во 


Изначально паушальный налог высчитывается из сумм, указанных в главе А, после подсчитывается сумма в соответствии с главой Б. Налогоплательщик платит налог с большей из полученных сумм. 


А. Подсчет налога с расходов


1. Ситуация с 2021 года


Для подсчета налога с расходов, налоговая администрация применяет обычные налоговые ставки (применяемые к доходам населения) к самой высокой из следующих сумм:

  • гипотетические расходы налогоплательщика в Швейцарии на свое содержание и содержание семьи;  

  • сумма рассчитываемая посредством следующих формул:

  • годовая аренда X 7 X 1.15, но не менее 415’000 CHF; если семикратная годовая аренда налогоплательщика является ниже или равна 360’000 CHF.     

  • годовая аренда X 7 X 1.1; если семикратная годовая аренда налогоплательщика является выше 360’000 CHF.

  • гипотетический трехкратной годовой расход с надбавкой в 10%. 


2. Ситуация до 2021 года


До вступления в силу изменений налогооблагаемая база подсчитывалась посредством следующих факторов: 

  • гипотетические расходы налогоплательщика в Швейцарии на свое содержание;

  • пятикратная гипотетическая или фактическая аренда жилья.


3. Вывод 


Таким образом, принимая во внимание что в данный момент налогооблагаемая база рассчитывается посредством формулы: аренда X 5, а с 2021 года будет подсчитывать формулой: годовая аренда X 7 X 1.1 (при семикратной годовой аренде выше или равной 360’000 CHF) и X 1.15 (при семикратной годовой аренде ниже 360’000 CHF), можно предвидеть среднестатистический налог с расходов в кантоне Во с 2021 года возрастёт примерно на 54% - 60%. Данный прирост можно будет уменьшить посредством грамотной оптимизации. 


4. Новая практика 


Не смотря на то, что согласно федеральному закону, изменения не должны применяться к налогоплательщикам, имеющим статус на дату вступления изменений, вплоть до 2021 года, налоговая администрация кантона Во собирается постепенно поднимать налогооблагаемую базу. Это будет сделано посредством равномерного поднятия налогооблагаемой базы до её достижения в 2021 году 415’000 CHF. 


Б. Контрольный подсчет


Также налог с расходов должен быть не меньше суммы налога с прибыли и имущества,  подсчитанного с нижеприведенных активов, применяя обычную ставку (контрольный подсчет): 

  • недвижимое имущество находящееся в Швейцарии и прибыль с него. 

  • движимое имущество находящееся в Швейцарии и прибыль с него.

  • капиталы инвестированные в Швейцарии и прибыль с них.

  • права интеллектуальной собственности эксплуатированные в Швейцарии и прибыль с них.

  • пенсии получаемые от швейцарских источников.

  • прибыли с которых налогоплательщик запрашивает частичное или полное освобождение от иностранных налогов в соответствии с одной из конвенций против двойного налогообложения связывающих Швейцарию с другими государствами. 


В. Налог с имущества


Для подсчета нового налога с имущества администрация кантона Во решила использовать следующий способ.  К налогоплательщику, семикратная аренда или расходы на содержание (личный и семьи) которого, не превышают (меньше или равны) сумму в 360’000 CHF прибавляют 15% для покрытия налога на имущество. В случае если семикратная аренда или расход на содержание превышает базовую ставку в 360’000 CHF, то к ней применяется надбавка в 10% для покрытия налога на имущество. Налог с имущества включен в расчет налогооблагаемой базы указанный выше (A 1). 


VI. Полезные данные 


Возможность, предоставленная налогоплательщикам с расходов, получать прибыль из за границы и освобождать её от иностранных налогов, в соответствии с соглашениями против двойного налогообложения, может быть интересным инструментом налоговой оптимизации. Допустим, налогоплательщик может числиться как сотрудник своей фирмы в России и получать зарплату за деятельность проводимую в России. Согласно российско - швейцарской конвенции против двойного налогообложения зарплата должна будет облагаться в Швейцарии. Имея статус налогоплательщика с расходов, фактически, налогоплательщик не будет платить налог с данной зарплаты при условии что суммы сложенные при контрольном подсчете (III Б) не будут приводить к налогу выше, нежели налог с расходов. 


После, данную прибыль можно вкладывать в Швейцарии в движимое и недвижимое имущество для получения прибыли и диверсификации активов, оставаясь в рамках активности связанной с администрированием личного имущества (то есть не переходя в профессиональное занятие что запрещено законодательством данному типу налогоплательщиков). 


Также полученную данным образом прибыль в Швейцарии, можно впоследствии занимать фирмам группы, в рамках установленных применимым законодательством, для получения процентов с данных сумм (которые также будут полностью или частично освобождены от налогов при распределении в Швейцарию)  и тем самым уменьшать налогооблагаемую базу фирм группы. 

13 просмотров0 комментариев

Недавние посты

Смотреть все

Социальная помощь украинцам, получившим статус S

Конференция директоров социальных служб кантонов (CDAS) изменила правила для украинцев, получивших специальный статус S и нуждающихся в социальной помощи. Ранее, до конца 2022 года, их имущество рассм

Изменение кантона для лиц, допущенных на временной основе: Понимание и Перспективы

В последние годы миграционная политика Швейцарии претерпела значительные изменения, особенно в части регулирования жизни лиц, допущенных на временной основе. Эта категория людей включает в себя тех, к

Создание и управление трастами

Траст - это фидуциарные правоотношения, в которых одна сторона (доверитель) передает другой стороне (доверенному лицу) право собственности на имущество или активы (трастовое управление) в пользу треть

Comments


bottom of page